THUẾ - KẾ TOÁN

Khoản chi trang phục cho NLĐ có được trừ khi tính thuế?

08:15 25/04/19

Chi trang phục là một trong những hỗ trợ của doanh nghiệp đối với người lao động trong quá trình làm việc. Vậy mức chi này có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Khoản chi trang phục cho NLĐ có được trừ khi tính thuế

1. Chi trang phục cho nhân viên bằng tiền

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC  hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.7. Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.”

Căn cứ theo quy định tại Điểm đ.4 Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC  hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành:

“ Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước…”

Và căn cứ theo quy định tại Điểm b.2.1 Khoản 1 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC :

“Điều 8. Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công

…

Đối với tiền trang phục trả cho người lao động không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.”

Do đó, phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động (NLĐ) nếu không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm thì được tính là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và không phải tính vào thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) của NLĐ với khoản chi trang phục này.

Ví dụ 1:  Công ty X có chi trang phục bằng tiền mặt cho NLĐ là 7 triệu đồng/năm/người thì công ty chỉ được tính vào chi phí được trừ tương ứng với mức 5 triệu đồng/người/năm khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Phần vượt quá 2 triệu (7 triệu – 5 triệu) sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của NLĐ.

2. Chi trang phục cho nhân viên bằng hiện vật

Cũng căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 nêu trên, thì doanh nghiệp chi trang phục cho NLĐ bằng hiện vật thì được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN khi có đủ hóa đơn, chứng từ.

Tức là đối với khoản chi trang phục bằng hiện vật, doanh nghiệp sẽ không bị giới hạn về mức chi nhưng phải có hóa đơn, chứng từ rõ ràng.

Ví dụ 2: Công ty Y cung cấp vải cho toàn bộ nhân viên nữ trong công ty hết 90 triệu đồng. Nếu công ty có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì khoản chi 90 triệu đồng trên sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Hóa đơn, chứng từ  ở đây có thể bao gồm Quyết định chi trang phục bằng hiện vật hoặc được quy định trong hợp đồng lao động, danh sách nhân viên được nhận hiện vật có ký nhận của nhân viên, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hay hóa đơn bán hàng của bên cung cấp trang phục,…

3. Chi trang phục cho nhân viên vừa bằng tiền và bằng hiện vật

Có nhiều doanh nghiệp chi trang phục cho nhân viên vừa bằng tiền, vừa bằng hiện vật. Trong trường hợp này, để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.

Ví dụ 3: Công ty Z chi trang phục cho nhân viên trong công ty là 1 triệu đồng/ người/năm, đồng thời chi trang phục bằng hiện vật với tổng mức chi là 80 triệu (có đủ hóa đơn, chứng từ) cho toàn bộ nhân viên.

Vì mức chi trang phục cho nhân viên <5 triệu đồng/người và chi bằng hiện vật cũng có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định nên công ty Z được tính toàn bộ chi phí trang phục bằng tiền và hiện vật vào chi phí hợp lý.

Các khoản chi này không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của nhân viên.

Lưu ý: Ngoài những điều kiện ở trên, để chi trang phục được tính vào chi phí hợp lý, doanh nghiệp phải ghi cụ thể điều kiện được hưởng, mức được hưởng tại một trong các hồ sơ: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Cụ thể, để chi phí trang phục tính vào chi phí hợp lý, thì trước hết trong quy chế, hợp đồng lao động hay nội quy lao động, …doanh nghiệp cần quy định những đối tượng nào bắt buộc phải mặc đồng phục (đối tượng nào không phải mặc, đối tượng nào phải mặc và mặc trang phục như thế nào) và doanh nghiệp hỗ trợ trang phục bằng tiền hay hiện vật, mức hỗ trợ ra sao?...

Ngoài ra, Quý thành viên có thể tham khảo công việc: Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý).

Căn cứ pháp lý:

- Thông tư 96/2015/TT-BTC.

- Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Quý thành viên hãy theo dõi chúng tôi để nhận thêm nhiều tin tức: 

  

Kim Hằng

  • Từ khóa:
  • thuế
  • Chi phí được trừ
  • Kế toán
  • Chi trang phục
42,257

Cùng chuyên mục

  • Hướng dẫn thủ tục tiêu hủy biên lai năm 2022
  • Hướng dẫn thủ tục tiêu hủy biên lai năm 202210:15 30/06/2022
  • Hướng dẫn đăng ký sử dụng chứng từ điện tử năm 2022
  • Hướng dẫn đăng ký sử dụng chứng từ điện tử năm 202209:37 29/06/2022
  • Hướng dẫn các thủ tục về thuế cho doanh nghiệp mới thành lập năm 2022
  • Hướng dẫn các thủ tục về thuế cho doanh nghiệp mới thành lập năm 202217:03 20/06/2022
  • Bảng tra cứu các ngành, nghề sản xuất, kinh doanh được gia hạn nộp thuế năm 2022
  • Bảng tra cứu các ngành, nghề sản xuất, kinh doanh được gia hạn nộp thuế năm 202207:52 16/06/2022
  • Hướng dẫn cá nhân cho thuê tài sản kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân
  • Hướng dẫn cá nhân cho thuê tài sản kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân11:11 15/06/2022
  • Khi nào cần lập hóa đơn? Nếu không lập hóa đơn thì bị xử lý thế nào?
  • Khi nào cần lập hóa đơn? Nếu không lập hóa đơn thì bị xử lý thế nào?11:37 13/06/2022
  • Tổng hợp các văn bản luật, nghị định, thông tư mới nhất về hóa đơn điện tử
  • Tổng hợp các văn bản luật, nghị định, thông tư mới nhất về hóa đơn điện tử08:17 13/06/2022
  • Hướng dẫn đăng ký, thay đổi nội dung đăng ký hóa đơn điện tử
  • Hướng dẫn đăng ký, thay đổi nội dung đăng ký hóa đơn điện tử07:44 11/06/2022
  • Khi lập hóa đơn điện tử cần phải có những nội dung gì?
  • Khi lập hóa đơn điện tử cần phải có những nội dung gì?08:26 10/06/2022
  • Tổng hợp các khoản thu nhập chịu thuế và được miễn thuế TNCN năm 2022
  • Tổng hợp các khoản thu nhập chịu thuế và được miễn thuế TNCN năm 202210:06 09/06/2022

TÌM KIẾM BÀI VIẾT

Bài viết liên quan

  • 44 Văn bản pháp luật Kế toán cần biết
  • 44 Văn bản pháp luật Kế toán cần biết08:13 31/12/2021
  • Những chính sách mới về Thuế - Lao động – Bảo hiểm mà doanh nghiệp cần biết
  • Những chính sách mới về Thuế - Lao động – Bảo hiểm mà doanh nghiệp cần biết 08:14 26/04/2019
  • Các hỏi đáp thường gặp về Thuế - Kế toán (Phần 2)
  • Các hỏi đáp thường gặp về Thuế - Kế toán (Phần 2)13:37 23/04/2019
  • Các hỏi đáp thường gặp về Thuế - Kế toán (Phần 1)
  • Các hỏi đáp thường gặp về Thuế - Kế toán (Phần 1)08:24 22/04/2019
  • Tiền thuê nhà cho người lao động có được coi là chi phí được trừ?
  • Tiền thuê nhà cho người lao động có được coi là chi phí được trừ?15:11 04/08/2018

Công việc liên quan

  • Các khoản chi phí được trừ (Chi phí hợp lý) trong Công ty Cổ Phần

Bài viết xem nhiều

  • Những điểm mới về mức lương tối thiểu vùng từ ngày 01/7/2022
  • Những điểm mới về mức lương tối thiểu vùng từ ngày 01/7/202211:40 08/06/2022
  • Thời điểm xuất hóa đơn, chứng từ được áp dụng kể từ ngày 01/7/2022
  • Thời điểm xuất hóa đơn, chứng từ được áp dụng kể từ ngày 01/7/202208:22 07/06/2022
  • Chính thức: Tăng lương tối thiểu vùng cho người lao động từ ngày 01/7/2022
  • Chính thức: Tăng lương tối thiểu vùng cho người lao động từ ngày 01/7/202208:32 13/06/2022
  • 02 trường hợp không phải trả tiền dịch vụ khi sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/7/2022
  • 02 trường hợp không phải trả tiền dịch vụ khi sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/7/202209:35 03/06/2022
  • Tra cứu mức lương tối thiểu mới theo từng địa bàn áp dụng từ ngày 01/7/2022
  • Tra cứu mức lương tối thiểu mới theo từng địa bàn áp dụng từ ngày 01/7/202213:48 18/06/2022
  • Tổng hợp các văn bản pháp luật, quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về đầu tư xây dựng
  • Tổng hợp các văn bản pháp luật, quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về đầu tư xây dựng07:54 09/06/2022
  • Điều kiện hưởng lương hưu khi vừa có thời gian đóng BHXH bắt buộc, vừa có thời gian đóng BHXH tự nguyện
  • Điều kiện hưởng lương hưu khi vừa có thời gian đóng BHXH bắt buộc, vừa có thời gian đóng BHXH tự nguyện14:41 08/06/2022
  • Hướng dẫn DN chuyển đổi sang hóa đơn điện tử trước ngày 01/07/2022
  • Hướng dẫn DN chuyển đổi sang hóa đơn điện tử trước ngày 01/07/202210:16 02/06/2022

Địa chỉ: 17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM

Điện thoại: (028) 3930 3279

E-mail: info@phaplykhoinghiep.vn

  • Trang chủ
  • Hướng dẫn sử dụng
  • Công việc pháp lý
  • Bài viết chính sách
  • Hỏi đáp
  • Giới thiệu
  • Liên hệ

QUAN TÂM CHÚNG TÔI TRÊN ZALO

zalo

© Copyright 2017 by PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP . All Rights Reserved.

DMCA.com Protection Status

Pháp lý Khởi nghiệp

Vui lòng đăng nhập để trải nghiệm các tiện ích/ dịch vụ của Pháp lý Khởi nghiệp được tốt hơn!
  • Chọn Đăng nhập nếu bạn đã có tài khoản
  • Chọn Đăng ký (miễn phí) nếu bạn chưa có tài khoản

  Nhập Email đã đăng ký để khôi phục mật khẩu