THUẾ - KẾ TOÁN

Các loại thuế, phí, lệ phí phải đóng khi mua bán nhà, đất

Tài Giỏi

08:26 12/07/18

Khi doanh nghiệp kinh doanh bất động sản thực hiện hoạt động chuyển nhượng đất và tài sản gắn liền với đất cho cá nhân khác thì các loại thuế, phí và lệ phí sẽ phải nộp như sau:

>> Tổng hợp các sai phạm mà dân kế toán, kiểm toán thường mắc phải

>> Tổng hợp Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam

Các loại thuế, phí, lệ phí phải đóng khi mua bán nhà, đất

Thứ nhất, về các loại thuế

Doanh nghiệp có thể đóng cả Thuế thu nhập doanh nghiệp và Thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện việc chuyển nhượng đất và tài sản gắn liền với đất. Cụ thể như sau:

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì cách tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng công thức sau:

Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thu nhập tính thuế

Thuế suất (20%)

Để xác định chi tiết thu nhập tính thuế, thời điểm xác định doanh thu tính thuế, chi phí chuyển nhượng bất động sản ... mời xem tại công việc: Thu nhập khác từ chuyển nhượng bất động sản

Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp với hoạt động chuyển nhượng bất động sản mời tham khảo công việc: Khai thuế khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản

2. Thuế thu nhập cá nhân

Thuế này được áp dụng với cá nhân thực hiện chuyển nhượng đất cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, nếu khi ký hợp đồng chuyển nhượng, cả 02 bên thỏa thuận để doanh nghiệp nộp thuế thu nhập cá nhân thì căn cứ theo Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC số tiền thuế thu nhập cá nhân mà doanh nghiệp phải nộp được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân

Giá chuyển nhượng

Thuế suất 2%

Trong đó: Giá chuyển nhượng là giá ghi trong hợp đồng hoặc giá do Ủy ban quy định.

Xem chi tiết cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng đất tại công việc: Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản

Lưu ý: Đối với chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất thì được miễn thuế TNCN (theo Điều 3 của Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Thứ hai, lệ phí trước bạ:

Theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Nghị định 140/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí trước bạ thì nhà, đất cũng là một trong các đối tượng chịu lệ phí trước bạ. Cách thức tính lệ phí trước bạ:

Lệ phí trước bạ

Giá trị tài sản tính

lệ phí trước bạ

Mức thu lệ phí trước bạ

theo tỉ lệ (%)

Cụ thể, số tiền lệ phí trước bạ phải nộp khi chuyển nhượng đất, nhà như sau:

Tiền nộp đất

Diện tích đất

Giá đất

Lệ phí (0,5%)

Tiền nộp nhà

Diện tích nhà

Giá 01 mét vuông nhà

Tỷ lệ (%) chất lượng còn lại của nhà chịu lệ phí trước bạ

Lệ phí (0,5%)

Trong đó:

- Diện tích đất tính bằng m2;

- Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất nhận chuyển nhượng là giá chuyển nhượng thực tế ghi trong Hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp giá thực tế chuyển nhượng ghi trên Hợp đồng thấp hơn giá đất, nhà do Ủy ban nhân dân Tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương quy định áp dụng tại thời điểm trước bạ thì lệ phí trước bạ được tính theo giá đất, nhà do Ủy ban nhân dân Tỉnh, Thành phố trực thuộc trung ương quy định;

- Diện tích nhà chịu lệ phí trước bạ là toàn bộ diện tích sàn nhà (kể cả diện tích công trình phụ kèm theo) thuộc quyền sở hữu hợp pháp của tổ chức, cá nhân;

- Tỷ lệ (%) chất lượng còn lại của nhà chịu lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật (quý khách có thể tham khảo tỷ lệ % này tại Quyết định số 54/2017/QĐ-UBND về giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà của UBND Tp. Hồ Chí Minh).

(Nội dung trên được căn cứ theo Điều 3 và 4 Thông tư 301/2016/TT-BTC)

Thứ ba, các chi phí khác

1. Phí thẩm định hồ sơ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất:

Căn cứ theo điểm i khoản 1 Điều 5 Thông tư Thông tư 85/2019/TT-BTC thì: Phí thẩm định hồ sơ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất này chỉ áp dụng đối với trường hợp cơ quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành thẩm định để giao đất, cho thuê đất và đối với trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.

Tùy thuộc vào diện tích đất cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, tính chất phức tạp của từng loại hồ sơ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, như cấp mới, cấp lại; việc sử dụng đất vào mục đích khác nhau (làm nhà ở, để sản xuất, kinh doanh) và các điều kiện cụ thể của địa phương mà áp dụng mức thu khác nhau cho phù hợp, bảo đảm nguyên tắc mức thu đối với đất sử dụng làm nhà ở thấp hơn đất sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh.

2. Phí công chứng:

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 257/2016/TT-BTC thì mức thu phí công chứng hợp đồng, giao dịch được xác định theo giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch. Cụ thể được thể hiện qua bảng sau:

TT	Giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch	Mức thu (đồng/trường hợp)
1	Dưới 50 triệu đồng	50 nghìn
2	Từ 50 triệu đồng đến 100 triệu đồng	100 nghìn
3	Từ trên 100 triệu đồng đến 01 tỷ đồng	0,1% giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch
4	Từ trên 01 tỷ đồng đến 03 tỷ đồng	01 triệu đồng + 0,06% của phần giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch vượt quá 01 tỷ đồng
5	Từ trên 03 tỷ đồng đến 05 tỷ đồng	2,2 triệu đồng + 0,05% của phần giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch vượt quá 03 tỷ đồng
6	Từ trên 05 tỷ đồng đến 10 tỷ đồng	3,2 triệu đồng + 0,04% của phần giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch vượt quá 05 tỷ đồng
7	Từ trên 10 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng	5,2 triệu đồng + 0,03% của phần giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch vượt quá 10 tỷ đồng.
8	Trên 100 tỷ đồng	32,2 triệu đồng + 0,02% của phần giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch vượt quá 100 tỷ đồng (mức thu tối đa là 70 triệu đồng/trường hợp).

Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.